哪些企业不能申请核定征收企业所得税

1. 哪些企业不能申请核定征收企业所得税

　　【问题】
　　我在一家律师事务所工作，在准备申请核定征收企业所得税时，听说国家对申请核定征收企业所得税的纳税人是有严格限制的，请问，都有哪些限制性规定？
　　【解答】
　　关于申请核定征收企业所得税纳税人范围有关限制性政策，《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）规定：特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收企业所得税。
　　这里的“特殊行业、特殊类型的纳税人”，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）明确是指以下几种类型的企业：
　　一是享受《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业，如享受安置残疾人就业优惠政策的企业、享受开发新技术、新产品、新工艺优惠政策的企业以及享受农、林、牧、渔业优惠政策的企业，等等。但不包括仅享受“免税收入”优惠政策的企业。
　　二是列入汇总纳税的成员企业，如中石化、中石油、烟草、电力、铁路、移动公司等大型集团公司成员企业。
　　三是批准上市的公司。
　　四是银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。
　　五是从事会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。
　　六是国家税务总局陆续明确的其他企业。
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2. 未按规定设置账簿，税务部门可核定征收企业所得税

企业不按照规定设置账本，不要认为可以耍了小聪明，因为税务部门可核定征收企业所得税。核定的准则将参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。
　　纳税人咨询：什么情况下，企业所得税要核定征收？采取成本费用支出额定率核定征收方式计算税款时，为什么要考虑营业税等税金支出？
　　地税局回答：根据《企业所得税核定征收办法》规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
　　（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
　　（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
　　（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
　　（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
　　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
　　（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
　　税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：
　　（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
　　（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
　　（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
　　（四）按照其他合理方法核定。
　　采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。
　　采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
　　应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率
　　应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率
　　或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额／(1－应税所得率)×应税所得率
　　此外，根据《企业所得税法》第八条规定，成本费用支出包括成本、费用、税金等。根据《企业所得税法实施条例》第三十一条规定，上述税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。因此，营业税、城建税等税金及附加也包括在上述应纳税所得额的计算基数中。